НДС на УСН для селлера в 2026: лимит 20 млн и ставки

С 1 января 2026 года селлеры на упрощёнке с доходом больше 20 млн ₽ в год стали плательщиками НДС. Это касается и УСН «Доходы», и «Доходы минус расходы», продаёте ли вы на Wildberries, Ozon или Маркете. Порядок ниже описан по Федеральному закону № 425-ФЗ и справке Wildberries.

Лимиты: когда селлер на УСН платит НДС

До 2025 года упрощенцы НДС с продаж не платили, кроме особых случаев — например, при ввозе товаров или как налоговые агенты. В 2025 году появился лимит 60 млн ₽ дохода в год, с 2026 года он снизился до 20 млн ₽. Дальше порог тоже будет снижаться, но позже, чем планировали: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ заморозил его на 20 млн ₽ для доходов за 2025–2028 годы. Что это значит для тех, кто совмещает УСН с патентом, — в статье о пороге НДС и лимите патента.

• Доходы за 2025–2028 годы — 20 млн ₽;
• 2029 год — 15 млн ₽;
• 2030 год — 10 млн ₽.

По первоначальной редакции закона № 425-ФЗ порог должен был упасть до 15 млн ₽ уже в 2027 году. Если вы читали об этом раньше — эти цифры больше не действуют.

Два сценария:

• Доход за 2025 год больше 20 млн ₽ — вы плательщик НДС с 1 января 2026 года.
• Доход за 2025 год меньше 20 млн ₽ — следите за выручкой в 2026 году. Как только она превысит 20 млн ₽, с 1-го числа следующего месяца вы плательщик НДС.

Пример из справки Wildberries. С января по август продавец заработал 20 млн ₽, в сентябре — ещё 3 млн ₽, всего 23 млн ₽. Сентябрь — месяц превышения, поэтому НДС начисляется с 1 октября и только на операции с этой даты. Ничего за прошлые месяцы доплачивать не нужно.

Если вы совмещаете УСН и патент, доходы по обоим режимам для лимита складываются: 18 млн ₽ по УСН и 3 млн ₽ по патенту — уже больше 20 млн ₽.

Какие ставки НДС бывают на УСН

Упрощенец сам выбирает, какую ставку применять.

Пониженные — без права на вычеты. Пороги на 2026 год, с учётом коэффициента-дефлятора 1,090:

• 5% — при доходе от 20 до 272,5 млн ₽;
• 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽.

Входящий НДС поставщиков при пониженной ставке к вычету не принимается.

Стандартные — с правом на вычеты. 22% (или 10% для отдельных категорий товаров) при доходе от 20 до 490,5 млн ₽. Из начисленного налога можно вычесть НДС, который вы заплатили поставщикам, если у вас есть правильно оформленный счёт-фактура.

Пример из справки WB со стандартной ставкой. Вы закупили товар на 12 млн ₽, в том числе НДС 22% — 2 163 934,43 ₽. Продали на 24 млн ₽, в том числе НДС — 4 327 868,85 ₽. К уплате — разница: 2 163 934,42 ₽.

490,5 млн ₽ — это ещё и лимит самой УСН на 2026 год. Если доход его превысит, упрощёнку применять уже нельзя.

Какую ставку выбрать селлеру

Ориентир — откуда ваш товар и платят ли НДС ваши поставщики.

• Поставщики без НДС — например, закупка у упрощенцев, которые НДС не платят. Вычитать нечего, и 5% почти всегда дешевле: 22% без вычетов — самый дорогой вариант.
• Поставщики с НДС 22% и счета-фактуры в порядке. Тогда стандартная ставка может оказаться выгоднее: вы платите налог только с наценки. Чем ниже наценка, тем сильнее эффект.

Грубая проверка на один товар:

Здесь «закупка» — ваша закупочная цена с НДС поставщика, если он платит 22%. Посчитайте оба варианта на типичных товарах.

Ограничения на смену ставки.

• Пониженную ставку нужно применять не меньше 12 кварталов подряд.
• Исключение — первый переход в 2026 году: от пониженной ставки можно отказаться в течение первых четырёх кварталов.
• Со стандартной на пониженную можно перейти со следующего квартала, но НДС, ранее принятый к вычету по остаткам товара, придётся восстановить.

Решение о ставке — налоговое, и его стоит проверить с бухгалтером на ваших цифрах.

Как НДС меняет юнит-экономику

НДС сидит внутри цены. Если вы не поднимаете цену, выручка «в карман» уменьшается.

При ставке 5% из цены 1000 ₽ налог — 1000 × 5 ÷ 105 ≈ 47,6 ₽. Это почти 5% выручки, которые раньше были вашими. При марже 15% такой налог съедает треть прибыли.

Что сделать:

• Пересчитайте юнит-экономику по каждому SKU с НДС. Как считать — в статьях про юнит-экономику SKU и безубыточную цену.
• Найдите товары, которые ушли в минус. Это кандидаты на повышение цены или вывод из ассортимента.
• Проверьте расходы на УСН «Доходы минус расходы». Какие затраты уменьшают налог в 2026 году, сверьте с бухгалтером по действующей редакции ст. 346.16 НК РФ.

Отчётность и уплата

• Декларация по НДС — раз в квартал, только в электронном виде через оператора ЭДО, с усиленной квалифицированной электронной подписью.
• Книги покупок и продаж — приложения к декларации.
• Счета-фактуры. Покупателям-физлицам не выставляются: их можно оформить в одном экземпляре для себя. Покупателям-ИП и организациям — в обычном порядке.

Сроки сдачи деклараций в 2026 году:

• 1-й квартал — до 27 апреля;
• 2-й квартал — до 27 июля;
• 3-й квартал — до 26 октября;
• 4-й квартал — до 25 января 2027 года.

Сдавать отчётность нужно с квартала, в котором возникла обязанность: превысили лимит в августе — первая декларация за 3-й квартал.

Уплата — тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала. Пример из справки WB: налог за квартал 600 000 ₽ платится по 200 000 ₽ до 28 апреля, до 28 мая и до 29 июня (28 июня — выходной).

Что сделать в кабинетах маркетплейсов

Инструкция Wildberries:

• в профиле, в разделе «Данные продавца», выберите «ИП с НДС» или «Организация с НДС»;
• укажите верную ставку НДС в карточках товаров.

Если вы плательщик НДС, но ставку в профиле и карточках не указали, в чеках, которые формирует Wildberries, будет стоять 22% — пункт 9.2.3 оферты. На других площадках порядок свой — проверьте раздел с данными продавца и ставками в их кабинетах.

Также понадобится сервис электронного документооборота и действующая электронная подпись: плательщикам НДС он нужен и для работы с маркетплейсом, и для сдачи отчётности.

Автоматизация

Veloseller показывает скорость продаж по каждому SKU, а в карточке товара — прикидку маржи с учётом налога из настроек. После перехода на НДС это самый быстрый способ найти товары, которые перестали зарабатывать, и решить, где поднять цену, а где распродать остаток.

Частые вопросы

С какого дохода селлер на УСН платит НДС в 2026 году?

С дохода больше 20 млн ₽ в год: если доход за 2025 год превысил этот порог, НДС платится с 1 января 2026 года. Если превышение случилось в течение 2026 года, обязанность возникает с 1-го числа следующего месяца, а за прошлые месяцы доплачивать ничего не нужно.

Какие ставки НДС можно применять на УСН?

Пониженные ставки без права на вычеты — 5% при доходе от 20 до 272,5 млн ₽ и 7% при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽. Либо стандартная ставка 22% (10% для отдельных категорий товаров) с правом вычесть НДС, уплаченный поставщикам.

Какую ставку НДС выбрать селлеру: 5% или 22%?

Если поставщики НДС не платят и вычитать нечего, 5% почти всегда дешевле. Если поставщики платят НДС 22% и счета-фактуры в порядке, стандартная ставка может оказаться выгоднее, потому что налог платится только с наценки; решение стоит проверить с бухгалтером на своих цифрах.

Как рассчитать НДС 5% из цены товара?

НДС сидит внутри цены и считается как цена × 5 ÷ 105: из цены 1000 ₽ налог составит около 47,6 ₽. Если цену не поднимать, эти деньги уходят из выручки, и при марже 15% такой налог съедает около трети прибыли.

Когда сдавать декларацию по НДС на УСН в 2026 году?

Декларацию сдают раз в квартал в электронном виде через оператора ЭДО: за 1-й квартал — до 27 апреля, за 2-й — до 27 июля, за 3-й — до 26 октября, за 4-й — до 25 января 2027 года. Сам налог платят тремя равными частями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев после квартала.

Источники: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ «О внесении изменений в статью 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» и статья «Изменения для продавцов, которые платят налоги по упрощённой системе (УСН)» в справочном центре Wildberries (обновлена 18.05.2026, сверено 24.09.2026). Статья не заменяет консультацию бухгалтера.