Порог НДС заморозили, лимит патента — нет: что решить ИП до 2027

Летом закон № 228-ФЗ отложил снижение порога НДС для упрощенцев: доход до 20 млн ₽ в год освобождает от налога ещё два года. Многие ИП прочитали это как «всё отложили». Но лимит доходов на патенте — отдельная норма, и её не трогали. С 2027 года на патенте можно заработать не больше 15 млн ₽, а проверять будут уже доход 2026 года.

Разберём, кого это касается, как посчитать свой случай за полчаса и что сделать до конца декабря.

Что заморозили: порог НДС на УСН

Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ изменил статью 145 Налогового кодекса. Порог дохода, после которого упрощенец платит НДС, остаётся 20 млн ₽ для доходов за 2025–2028 годы. Снижение сдвинули:

• доходы за 2025–2028 годы — 20 млн ₽;
• 2029 год — 15 млн ₽;
• 2030 год — 10 млн ₽.

По первоначальной редакции закона № 425-ФЗ порог должен был упасть до 15 млн ₽ уже в 2027 году. Подробно о ставках и отчётности — в статье НДС на УСН для селлера в 2026.

Что не заморозили: лимит патента

Лимит для патентной системы установлен тем же законом № 425-ФЗ, но в другой статье — 346.45 НК. Его 228-ФЗ не менял. ФНС прямо пишет, что это отдельный от НДС показатель и его не замораживали:

• 2026 год — 20 млн ₽;
• 2027 год — 15 млн ₽;
• с 2028 года — 10 млн ₽.

Две детали, на которых ошибаются чаще всего:

1. Доходы складываются. Если вы совмещаете патент и УСН — например, торгуете на рынке по патенту и продаёте на маркетплейсе на упрощёнке, — для лимита считают доходы по обоим режимам вместе.
2. Смотрят и на прошлый год. Право на патент в 2027 году проверяют по доходу за 2026 год. Пример из разъяснений Главбуха: 11 млн ₽ на патенте и 6 млн ₽ на УСН в 2026 году — это 17 млн ₽. В 2026 году лимит в 20 млн ₽ не превышен, а патент на 2027 год уже не дадут.

Ловушка: можно оказаться на общей системе

Если ИП работает только на патенте, а патент на 2027 год ему не выдадут или право на него потеряется в течение года, он окажется на общей системе: с 1 января или с начала периода, на который был выдан патент. На общей системе — НДФЛ и НДС по ставке 22% с вычетами. Порог в 20 млн ₽ к ней не относится: он работает только для упрощенцев.

Спасает УСН. Предприниматель, который заранее подал уведомление об упрощёнке, при потере патента считается упрощенцем — и при доходе до 20 млн ₽ НДС не платит. Уведомление о переходе на УСН с 2027 года подают до конца 2026 года.

Посчитайте свой случай

Всё, что нужно, — доходы по месяцам за январь–сентябрь и честный прогноз на четвёртый квартал.

1. Сложите доходы по всем режимам с начала года: патент + УСН, если совмещаете.
2. Добавьте прогноз на октябрь–декабрь. Не делите годовой план на 12: у розницы конец года — сезон. Посмотрите, какую долю года дали октябрь–декабрь прошлого года, и возьмите её же.
3. Сравните с 15 млн ₽.

Пример. Магазин подарков и посуды на патенте плюс продажи на Ozon на УСН. За девять месяцев — 11,2 млн ₽ дохода. В прошлом году четвёртый квартал дал 32% годовой выручки: октябрь–декабрь — сезон подарков. Прогноз на год: 11,2 ÷ 0,68 ≈ 16,5 млн ₽. Это больше 15 млн ₽ — патента на 2027 год не будет. До 20 млн ₽ далеко, поэтому на УСН НДС в 2027 году не появится, если подать уведомление вовремя.

Если считать «на глаз» по сентябрю, выйдет 11,2 ÷ 9 × 12 ≈ 14,9 млн ₽ — вроде бы проходите. Разница около 1,5 млн ₽ — ровно новогодний сезон, который в простую пропорцию не попал.

Что сделать до конца года

• Доход за 2026 год точно меньше 15 млн ₽ — патент на 2027 год можно брать. Заявление подают не позже чем за 10 рабочих дней до начала действия патента, то есть в первой половине декабря. В 2027 году следите за лимитом помесячно: с 2028 года он 10 млн ₽.
• Доход близко к 15 млн ₽ или выше — готовьте УСН. Подайте уведомление до конца года и выберите объект: «доходы» или «доходы минус расходы». Для торговли с наценкой 30–50% второй вариант часто выгоднее — посчитайте оба.
• Совмещаете режимы — разделите учёт доходов по патенту и по УСН заранее. Иначе в декабре придётся собирать их из выписок.

Решение о режиме обсудите с бухгалтером: здесь — общая логика и сроки, а не налоговая консультация.

Где взять цифры

Для расчёта нужна выручка по месяцам и по каналам продаж — рынок отдельно, маркетплейс отдельно. Если вы ведёте учёт продаж в Умном учёте или подключили маркетплейсы к Veloseller, помесячная выручка уже есть: её не надо собирать из кассовых чеков и выписок. Как вести выручку руками, мы разбирали в статье Выручка магазина: как посчитать и вести таблицу.

Частые вопросы

Какой лимит доходов на патенте в 2027 году?

15 млн ₽. В 2026 году — 20 млн ₽, с 2028 года — 10 млн ₽. Если вы совмещаете патент и УСН, доходы по обоим режимам складываются.

Порог НДС на УСН снизят в 2027 году?

Нет. Закон № 228-ФЗ от 04.07.2026 оставил порог 20 млн ₽ для доходов за 2025–2028 годы. 15 млн ₽ будет в 2029 году, 10 млн ₽ — в 2030-м.

Можно ли взять патент на 2027 год, если доход за 2026 год больше 15 млн ₽?

По разъяснениям ФНС и Главбуха — нет: право на патент в 2027 году проверяют и по доходу за 2026 год. Уточните свой случай у бухгалтера до подачи заявления.

Что будет, если потерять право на патент без УСН?

ИП перейдёт на общую систему с начала периода, на который выдан патент: НДФЛ и НДС 22%. Чтобы этого не случилось, заранее подайте уведомление о переходе на УСН.

Источники: Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ «О внесении изменений в статью 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»; Федеральный закон № 425-ФЗ; ст. 145, 346.13, 346.45 НК РФ; информация ФНС России о лимите доходов для ПСН; разъяснения Системы Главбух; расчёты и примеры — Veloseller, цифры условные.